当前位置首页 > 青年学人文章 > 时杰:税改——以创新驱动为根本目的

时杰:税改——以创新驱动为根本目的

时间:2020-05-30 12:30:02

编辑:admin

  近期对于企业税赋的讨论成为热点,很多业内人士认为,中国企业的困境主要在于税赋过高,因此降税应成为一个主要的改革方向。对相关研究进行梳理,甄别其中存在的问题,进而明晰前进路径,对我国正在进行的税收体制改革具有重要意义。

  不同类型企业税赋有所区别

  问题导向是进行研究的前提。当前,对于税收体制改革(以下简称“税改”)的讨论,需要首先回答以下三个问题。

  第一,税率可以简单相加或简单比较吗?当前,我国的税制以流转税为主。经过几轮改革之后,我国的增值税抵扣范围已经大大扩容,基本是由最终商品承担。但其中的出口商品得益于出口退税的政策,是没有增值税负担的。因此,简单地把17%的增值税加上25%的企业所得税,从而认为企业税负在35%以上是不合适的。在进行国际比较时,很多研究仅仅着眼于美国,而对于税赋高和制造能力都强的德国和北欧国家,相应的关注则较少。

  第二,哪种类型的企业税赋更沉重?诸多研究笼而统之地讲企业税赋,忽视了现实中企业所有制不同从而税赋有所区别的问题。一般而言,我国的企业可以按所有制划分为国有和国有控股企业、民营企业以及外资企业。其中,国有和国有控股企业是纳税大户。大多数国有企业面向国内市场提供商品和劳务,因此不存在增值税退税的问题;在所得税税前抵扣方面的规定和执行都比较严格,因此所得税纳税也比较充分。而外资企业往往两头在外,在其控制的产业链各环节之间通过高买低卖等内部市场价格操纵,可以规避大量的企业所得税;通过最终商品的出口,又可以得到增值税出口退税;通过相对优惠的企业所得税税前抵扣,可以更少地缴纳所得税。就处于全球产业链中的民营企业而言,在增值税方面,大型民营企业可以通过出口业务取得出口退税;在所得税方面,其在地方政府支持下可以获得更多优惠。因此,税赋不应是这些民营企业利润微薄的主要原因,更多是受制于其在产业链分工中处于低端,承受的转嫁成本过高,导致利润微薄。大规模减税会不会对外资企业和处于全球产业价值链低端企业的运营有实质性影响,需要认真研究。相比较而言,同样是民营企业的华为,则很少有税赋过高导致企业发展受阻的怨言,究其原因,更多是因为该企业在产业链中处于中高端位置。

  第三,为什么要进行税改?在经济新常态下,推进新一轮税改有三重原因。首先,推动实施创新驱动发展战略。例如,营业税改增值税的出台,成为鼓励企业增大研发投入的有利支撑。其次,避免“脱实向虚”的泡沫经济。2008年国际金融危机爆发后,随着美国和其他主要发达国家执行的量化宽松政策,我国境内的热钱增多,资产价格急剧上涨,加之国内利率和汇率政策的变动,导致大量民营资本退出制造业领域,“脱实向虚”、“资本外流”成为这几年资本市场的暗流。通过税改,有利于抑制资产泡沫,引导资本进入制造业,从而助推中国工业转型升级。最后,税改有助形成良好的社会预期。通过税制改革,有助于完善更公平的公共产品和公共服务供给体系,形成劳动创造财富光荣、创新创造财富光荣的社会风气,维护社会的公平正义与和谐稳定。这是税改的最终目的。

相关阅读
文化基因新论:文化人类学的一种可能表达路径

文化基因新论:文化人类学的一种可能表达路径

时间:2020-05-28

【作者简介】吴秋林,贵州民族大学民族学与社会学学院教授。贵阳 550025  【内容提要】与生物基因相类比,也存在一个可用来表征人类“文化本

李悦鸣:促进各类新型智库有序竞争

李悦鸣:促进各类新型智库有序竞争

时间:2020-05-30

竞争是新型智库建设的重要组成部分,是保持智库活力和健康发展的重要手段,是优化智库资源配置和营造智库发展环境的重要杠杆。2015年1月20日,

中国环境社会学与生态人类学的跨学科演绎

中国环境社会学与生态人类学的跨学科演绎

时间:2020-05-24

作者简介:罗桥( 1985 - ) ,男,贵州贵阳人,中国人民大学社会与人口学院博士研究生,日本爱知大学大学院中国研究科博士研究生,研究方向

西方政党制度与民主陷入悖论

西方政党制度与民主陷入悖论

时间:2020-05-29

政党制度与选举制度、议会制度一起,被称为西方民主制度的三大支柱。一些西方学者在评价政党制度时不吝溢美之词,甚至宣称是政党创造了西方民主制度。

行知园里践行知

行知园里践行知

时间:2020-05-26

他是一座丰碑,活着影响一批人,走后感召世代“陶子”。他倡导素质教育、创造教育,创办平民就读学校,谱写出中国近代教育史的辉煌篇章。他是人民教育

热门标签